НДС для общепита в 2026 году: освобождение, условия льготы, раздел 7 декларации

С 2025 года организации и ИП на упрощёнке стали плательщиками НДС, если их доход превышает порог освобождения. По Закону № 425-ФЗ с 1 января 2026 года порог снизился с 60 до 20 млн ₽, а общая ставка НДС выросла с 20 до 22%. Упрощенцы, которые превысили порог, выбирают: общая ставка с правом на вычеты или специальные ставки 5% и 7% без вычетов.

Для кафе с выручкой 25–60 млн ₽ это стало заметной нагрузкой: даже 5% от выручки — это от трети до половины типичной прибыли небольшого заведения. Поэтому с 1 апреля 2026 года для такого бизнеса ввели временную льготу.

Подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС услуги общественного питания, оказываемые через рестораны, кафе, бары, столовые и другие объекты общепита, а также вне их — например, кейтеринг. Условий три, все по итогам предыдущего года.

Доход — не больше 3 млрд ₽ (порог повышен с 2 млрд с 1 октября 2025 года). Доля доходов от услуг общепита — не меньше 70% всех доходов. Среднемесячная зарплата работников — не ниже среднего уровня по виду деятельности «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» (ОКВЭД 56) в регионе по данным Росстата.

Именно зарплатное условие чаще всего не выполняется у небольших кафе: часть сотрудников оформлена на неполную ставку или с минимальной зарплатой, и средняя по компании оказывается ниже региональной. Для новых организаций и ИП в первый год работы действуют особые правила — их нужно проверить с бухгалтером.

Закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ ввёл временное освобождение для тех, кто стал плательщиком НДС в 2026 году: организаций и ИП на УСН и бывших патентников. Условия: доход за 2025 год — не больше 60 млн ₽, доля услуг общепита — не меньше 70%. Требование к уровню зарплаты на этот период не применяется.

Льгота действует только с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. За первый квартал НДС платится на общих основаниях, если заведение не подходит под постоянную льготу. С 1 января 2027 года временные правила прекращаются.

Долю считают как доходы от услуг общепита, делённые на все доходы за предыдущий год. В услуги общепита входят блюда и напитки в зале, доставка собственной продукции, кейтеринг и выездное обслуживание.

Не входят продажа покупных товаров в розницу без услуги питания, производство полуфабрикатов для перепродажи, сдача залов в аренду, мастер-классы без питания. Если у кафе есть магазин при заведении или крупная доля розницы, долю нужно посчитать до того, как применять льготу.

Отдельное уведомление в налоговую для льготы не подаётся. Освобождённые операции отражают в разделе 7 декларации по НДС с кодом 1011214. Кассы перенастраивают на чеки «без НДС» по освобождённым услугам.

Если у заведения есть и облагаемые операции, нужен раздельный учёт входного НДС. От льготы по п. 3 ст. 149 можно отказаться, подав заявление, — это имеет смысл, например, для работы с крупными заказчиками на ОСНО. Решение о применении и отказе обсудите с бухгалтером.

Временная льгота заканчивается 31 декабря 2026 года. В 2027 году освобождение даст только постоянная льгота — с требованием к зарплате, которое проверяют по итогам 2026 года. Значит, зарплата, выплаченная в 2026 году, уже определяет, будет ли кафе платить НДС в 2027-м.

Проверьте среднемесячную зарплату за 2026 год против среднеотраслевой по региону и посчитайте, во сколько обойдётся её повышение по сравнению с НДС. Иногда выгоднее официально поднять зарплату части персонала, чем платить налог с выручки. Порог освобождения для УСН по ст. 145 со следующих лет продолжит снижаться — его тоже стоит проверить на 2027 год.

Параллельно пересчитайте цены меню и фудкост: если с 2027 года НДС всё же придётся платить, лучше заложить его в цены заранее, а не поднимать меню в январе одним скачком.