УСН для общепита в 2026 году: «доходы» или «доходы минус расходы», НДС на упрощёнке

Упрощёнку в 2026 году можно применять при доходе до 490,5 млн ₽ и средней численности до 130 работников. Объект налогообложения — «доходы» по ставке 6% или «доходы минус расходы» по ставке 15%; регионы вправе снижать обе ставки, поэтому начните со своего регионального закона.

Главное изменение 2026 года — НДС. С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС, если доход превышает порог освобождения. С 1 января 2026 года порог снижен с 60 до 20 млн ₽ (Закон № 425-ФЗ). Для общепита при этом действует отдельная льгота по НДС — её условия разобраны в статье про НДС для общепита.

Если доход за прошлый год и с начала текущего не больше 20 млн ₽, кафе на УСН освобождено от НДС автоматически, без заявлений. После превышения порога выбирают одну из схем.

Специальные ставки без права на вычет: 5% при доходе до 272,5 млн ₽ и 7% при доходе до 490,5 млн ₽. Это удобно для общепита: у кафе много поставщиков без НДС (фермеры, ИП на упрощёнке), и вычеты всё равно были бы небольшими. Общая ставка 22% с вычетами выгодна редко — только если почти все закупки идут с НДС.

Если цены в меню не менять, НДС выделяется из выручки: при ставке 5% это 1/21 выручки, около 4,8%. Для кафе с рентабельностью 10–15% это ощутимая часть прибыли. Поэтому сначала проверьте, подходит ли освобождение для общепита, и только потом считайте ставки.

У общепита высокая доля расходов: продукты 28–35% выручки, ФОТ с взносами 25–35%, аренда 10–15%, плюс коммунальные платежи, упаковка, эквайринг. Если все эти расходы подтверждены документами, «доходы минус расходы» почти всегда выгоднее.

В примере калькулятора кафе с выручкой 45 млн ₽, расходами 36 млн ₽ и взносами 3 млн ₽ без льготы по НДС заплатит 2,14 млн ₽ НДС. Налог «доходы» после уменьшения на взносы — 1,29 млн ₽, «доходы минус расходы» — 0,58 млн ₽. Разница — 707 тыс. ₽ в год. Если льгота общепита по НДС подходит, итоговая нагрузка падает с 6% до 2% выручки.

«Доходы» выигрывают, когда значительная часть расходов не подтверждается документами: закупка у частных лиц без чеков, неофициальные выплаты, аренда без договора. Но это уже не налоговое, а управленческое решение с рисками. Минимальный налог 1% от доходов на «доходы минус расходы» платится, даже если по итогам года получился убыток.

Список расходов на упрощёнке закрытый (ст. 346.16 НК РФ). Для общепита в него входят стоимость продуктов и сырья, зарплата и страховые взносы, аренда, коммунальные услуги, ремонт, оборудование, упаковка, услуги связи, эквайринг и комиссии агрегаторов, программы учёта.

Главное условие — расход оплачен и подтверждён документами: накладной, актом, кассовым чеком, договором. Поэтому накладные от поставщиков, акты списания и данные о расходе сырья — не бюрократия, а прямые деньги в налоге.

Объект УСН меняют с начала календарного года: уведомление подают в налоговую до 31 декабря предыдущего года. Решение на 2027 год нужно принять до конца 2026-го — вместе с проверкой льготы по НДС и лимитов.

Перед решением соберите цифры за 9–10 месяцев 2026 года: выручку, подтверждённые расходы по статьям, взносы. Калькулятор выше даст ориентир, а бухгалтер сверит его с региональными ставками и особенностями вашего учёта.